Саратов, ул Мичурина, д. 169 | info@pravo-rus.com

Режим работы: пн-пт 900-1800 | +7(8452)23-44-11

Ответственность граждан за правонарушения в сфере налогообложения

Андрей Ларин рекомендует:

On-line консультация юриста

 

Юрист ЮБ «Аргументъ» А.А. Ларин отвечает на вопрос об ответственности граждан с сфере налогообложения

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В соответствии с принципом презумпции невиновности лицо считается невиновным в совершении данного деяния, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в его пользу.

Гражданин не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  • отсутствие события правонарушения;
  • отсутствие вины лица в его совершении ;
  • совершение деяния, содержащего признаки данного правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
  • истечение сроков давности привлечения к ответственности за его совершение.

Все составы данных правонарушений зафиксированы в Налоговом кодексе РФ. В качестве меры ответственности НК РФ устанавливает и применяет налоговые санкции только в форме штрафа. Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах определенной величины.

Если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся ИП, сумма штрафа взыскивается в судебном порядке.

Соответствующие органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (срок давности взыскания санкции). Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 1 500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда эта сумма превысила 1 500 руб. Если сумма не превысила 1 500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Можно выделить два состава правонарушений, касающихся непосредственно физических лиц:

Правонарушение признается совершенным умышленно, если нарушитель осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), желал либо сознательно допускал наступление вредных для общества последствий. Умышленная форма вины будет, например, иметь место в случаях:

  • если налогоплательщик отдает себе отчет в том, что не представляет налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
  • желает нарушить установленный порядок представления в налоговый орган налоговой декларации, например в целях неуплаты сумм налогов, либо безразлично относится к тому, что его действия дезорганизуют нормальную работу по осуществлению ими контрольных функций.

Правонарушение признается совершеннымпо неосторожности, если нарушитель не осознавал противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должен был и мог это осознавать.

Совершенным по неосторожности оно будет признано, если, например, субъект не знает об установленных в законодательстве сроках представления декларации либо имеет о них представление, но не отдает себе отчета в том, что нарушение этих сроков дезорганизует установленный порядок представления налоговой отчетности и нормальную работу налоговых органов по осуществлению контрольных функций.

В НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также исключающие вину.

Обстоятельствами, смягчающими санкции, являются:

  • совершение налогового правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (болезнь самого правонарушителя или членов его семьи, развод или потеря работы и пр.);
  • или под влиянием угроз или принуждения, а также в силу служебной, материальной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.

Ссылки по теме:

logo

Задайте вопрос юристу