Налоговые проверки: особенности, виды, тонкости | Юридическое бюро "Аргументъ"
Загрузка 100%
On-line консультация

22 декабря, 2016 г.

Налоговые проверки: особенности, виды, тонкости

налоговая проверка
налог, налоговая проверка, ИФНС, налоговый юрист, ИП, надзор, инспекция
Written by: Андрей Ларин

 

Когда на пороге налоговая проверка…

Налоговая система РФ представляет собой важный элемент развития рыночной экономки. Налоги образуют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, представляя собой основной источник дохода государства.

Налоги являются важным методом экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономическую составляющую страны.

Фискальная система, в идеале, должна быть гармоничной и соответствовать уровню экономического развития страны.

Все плательщики данной категории могут подвергаться налоговым проверкам, что является неким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, но важно знать – всегда есть возможность повлиять как на ход проверки, также и на ее итог.

Юридическое лицо должно знать о правилах проведения проверок, оформления ее итогов, а также знать свои права и обязанности.

Ход проведения налоговых ревизий регламентируется статьями НК РФ, знание которых позволяет налогоплательщику не только сразу видеть незаконные действия инспекторов, но также качественно и правомерно защищать свои права, нарушенные их несанкционированными действиями.

Налоговая проверка как форма налогового контроля

Налоговая проверка представляет собой процессуальное действие фискального органа по контролю за верностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов. Основная цель ревизии – при обнаружении нарушений возвратить в бюджет государства недополученные средства, а также предотвратить повторение данных нарушений – наложить санкции на руководителей юридических лиц.

Оно реализуется посредством сравнения реальных данных, полученных в ходе контроля, с данными налоговых деклараций, которые были предоставлены в ИФНС.

Задача данного государственного контроля – обработка документов, связанных с получением прибыли и доходов.

Конкретный объем полномочий и ограничений по проведению определенных процессуальных действий инспекторов зависит от вида осуществляемой ревизии. Примерами таких действий могут быть – доступ на территорию налогоплательщика, осмотр, истребование документов, выемка предметов и бумаг, экспертиза и иные.

Разнообразные проверки – это всегда очень серьезное мероприятие, подходить к которому следует во всеоружии, имея знания о законодательстве, регулирующем их ход.

Всегда остается вероятность, что по завершении проверки появится необходимость защищать свои интересы в ФНС или суде.

Виды налоговых проверок

Проверки, которые осуществляют инспекторы ИФНС для контроля за своевременной и полной уплатой налогов, делятся в зависимости от объема проверяемых документов и места их проведения на выездные и камеральные.

Камеральная проверка представляет собой проверку документов непосредственно в налоговом органе. Оценке подвергнутся декларации, бухгалтерские бумаги и иные, на основании которых уплачиваются налоги.

Выездная проверка осуществляется в месте нахождения юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Коротко поговорим о каждом виде контроля ИФНС.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка осуществляется уполномоченными должностными лицами органа в соответствии с их служебными обязанностями без получения специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации.

Камеральная проверка включает контроль за соблюдением следующих действий:

  • все ли требуемые документы представил налогоплательщик;
  • верно ли они были оформлены;
  • своевременной ли они представлены в надзорный орган;
  • верно ли произведен расчет размера налога;
  • правильно ли применена ставка налога и имеет ли его плательщик право на предоставление льгот;
  • должным ли образом определена налогооблагаемая база.

При обнаружении ошибок в декларации или противоречий в сведениях представленных документов, ревизор должен сообщить об этом руководителю юридического лица и требует от него представления в срок 5 дней необходимых пояснений и внесения определенных исправлений.

Инспектор, осуществляющий камеральный надзор, должен рассмотреть полученные от плательщика налогов пояснения и документы. После чего, в случае установления факта совершения налогового правонарушения или иного нарушения норм закона о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ.

Выездная налоговая проверка

Действия должностных лиц при осуществлении выездной проверки намного разнообразнее, нежели при камеральной. Они включают инспектирование всех бухгалтерских документов, договоров, актов о выполнении договоров, всех внутренних документов организации. Также законом предусмотрен осмотр различных предметов и помещений, проведение инвентаризации имущества юридического лица.

Важно помнить, что ИФНС не имеет право осуществлять в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период их уплаты.

Данный контроль не может осуществляться дольше 2 месяцев, однако, существуют исключения:

  • вышестоящий налоговый орган в определенных ситуациях имеет право увеличить срок выездной ревизии до 3 месяцев;
  • если юридическое лицо имеет филиалы и представительства, срок выездной проверки возрастает еще на 1 месяц для каждого филиала или представительства.
  • Данный вид контроля обладает специфическими чертами, например, имеется вероятность возникновения необходимости осмотра помещений и территорий, применяемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, или необходимости проведения инвентаризации имущества, производства выемки документов и предметов и иные.

    Юристы ЮБ «АргументЪ» отмечают, что в некоторых случаях проведению некоторых контрольных действий должно сопутствовать составление протоколов.

    Основание для производства выездной проверки — соответствующее решение руководителя налогового органа или постановление руководителя вышестоящего налогового органа о проведении выездной проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа.

    Последовательность действий при проверках ИФНС

    Взяв во внимание отличия в порядке осуществления камеральных и выездных проверок, выделим основные этапы, позволяющие сориентироваться более конкретно во времени продолжения надзора.

    Независимо от типа ревизии, представляется возможным определить следующие этапы:

    • Ознакомление инспекторов с документацией компании. При выездной проверке предоставляется целый пакет документов, при камеральной проверке – лишь декларация.
    • Направление в адрес налогоплательщика требования о предоставлении документов. При проведении выездной ревизии данное требование осуществляется всегда, а при камеральной –лишь при выявлении ошибок или нестыковок в представленной декларации.
    • Анализ бумаг, представленных организацией, направление запросов о проведении встречных проверок и осуществление других мероприятий налогового контроля. Этот этап включает основные контрольные действия.
    • Подведение итогов проведенной инспекции, их оформление, получение документов.
    • Подача и рассмотрение возражений проверенного юридического лица в органах ИФНС и в суде.
    • Проведение дополнительных мероприятий налогового надзора.
    • Завершение дополнительных мероприятий налогового контроля.

    Зачастую организации оказываются неготовыми как к самим проверкам, так и к юридически грамотному оспариванию их результатов.

    Таким образом, обращение к профессиональному налоговому юристу значительно увеличит Ваши шансы положительного завершения данного мероприятия. Юрист поможет Вам наиболее выгодно выйти из образовавшейся ситуации и понести минимальные потери, решив все разногласия с контролирующим органом.

    Ссылки по теме: