Важные изменения налогового законодательства 2017 года
Загрузка 100%

7 февраля, 2017 г.

Важные изменения налогового законодательства 2017 года

налог
налог, НДФЛ, ИП, налоги предпринимателя, предпринимательская деятельность, УСН
Written by: Андрей Ларин

 

О существенных поправках НК РФ

Налоговое законодательство в наступившем году подверглось некоторым изменениям. Юристы ЮБ «Аргументъ» подготовили подробный аналитический материал, который поможет Вам разобраться в новых нормах налогового законодательства.

Главная налоговая новость в наступившем году – становление упрощенки более удобной и привлекательной. Лимиты по выручке и стоимости основных средств увеличились до 150 млн руб.

Новые лимиты делают схемы дробления, ухода от НДС и налога на имущество более доступными для среднего и крупного бизнеса. Вероятно, большую популярность получит законная обналичка через предпринимателя на УСН.

Кроме того, законодательно введен новый вид безвозмездной безналоговой передачи денежных средств. Так, заплатить налоги за налогоплательщика имеет право третье лицо. В это время, организация, чей долг погасил доброжелатель, не получает налогооблагаемого дохода. Однако расход у третьего лица тоже не образуется. Данная схема безналоговой передачи денежных средств максимально удобна для неаффилированных групп компаний. Материнские и дочерние организации имеют более удобные способы рефинансирования.

И еще одно важное изменения. С наступившего года беспроцентные займы взаимозависимых организаций представляют собой неконтролируемую сделку, то есть правила трансфертного ценообразования к ней неприменимы. Ранее ИФНС имела право начислить по такому займу проценты по рыночной ставке и взять с них налог на прибыль, если оборот между взаимозависимыми организациями был свыше 1 миллиарда рублей.

На этом приятные новости в области налогообложения закончились, рассмотрим неприятные, которых больше.

Изменен порядок переноса убытков

2017 год ввел в действие новый порядок переноса убытков на будущее. Убытки теперь необходимо будет дозировать. Это налоговое изменение рассматривается как отрицательное.

Так, до конца 2020 года налогоплательщики получают право сокращать налоговую базу на убытки прошлых лет не выше чем наполовину. Таким образом, если в 2017-2020 годах юридическое лицо получит прибыль, оно обязательно заплатит налог. До вступления в силу данного нововведения, организации могли уменьшать прибыль текущего периода тлишь на убытки предшествующих десяти лет. Это ограничение в законе теперь отсутствует.

Убытки за 2006 г. налогоплательщик имеет право учесть лишь при расчете налога на прибыль за 2016 г. Прибыль за 2016 года поправки не затронули. Так, понятен наиболее удобный способ оптимизации для юридических лиц, у которых сумма убытков за прошлые годы значительна.

Юристы ЮБ «АргументЪ» отмечают, что ранее законодательно закреплялись правила формирования резерва сомнительных долгов путем учета организацией суммы резерва в продолжении года частями – по мере увеличения выручки от одного отчетного периода к следующему. В настоящее время в первом отчетном периоде юридическое лицо вправе образовать резерв сомнительных долгов в том же размере, что и в прошлом году, или даже большем, если выручка за первый квартал будет получена в размере, большем годовой. Поправки устанавливают, что не требуется закрепления в учетной политике, какую именно базу для исчисления резерва организация будет применять ежеквартально.

Разрешено в течение налогового периода выбирать наибольшую сумму между 10 % выручки отчетного периода и прошлого года.

Поручительство не облагается НДС и налогом на прибыль.

В настоящее время любая кампания получает право выдавать поручительства и гарантии, которые не будут облагаться НДС. Ранее право не начислять НДС было лишь у банков.

Помимо этого, услуги по выдаче поручительства или гарантии теперь не образуют доход, которые облагался бы налогом на прибыль. Данные изменения положительны для групп компаний, так как они получили возможность ручаться друг за друга, не уплачивая НДС.

Но, если не стоит цель избавления от НДС, к примеру, если организации нужен вычет по НДС, поручитель имеет возможность отказаться от данной льготы.

Помимо данных изменений, имеются поправки и в поручительствах по налоговым правоотношениям. Они оформляются договором между поручителем и налоговым органом и применяются, к примеру, при заявительном порядке возмещения НДС или как способ обеспечения в налоговых спорах. ИФНС до обращения взыскания на счета поручителя будет направлять ему требование об уплате денежной суммы по поручительству. Срок направления такого требования – 5 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание на средства поручителя инспекцией будет обращено лишь, если поручитель не выполняет выставленное ему требование в обозначенный срок.

Ранее инспекторы ИФНС имели право сразу же обращаться в суд.

Юристы ЮБ «АргументЪ» считают, что данные изменения откроют перед поручителем больше возможностей для планирования финансовых потоков. А также помогут поручительству приобрести больше популярности в процессе налогового планирования.

Изменился заявительный порядок возмещения НДС

С 1 июля 2017 г. юридическое лицо получит возможность привлечь небанковского поручителя к оформлению заявительного порядка возмещения НДС. Закон содержит перечень ограничений к поручителю.

В итоге, заявительный способ возмещения НДС будет более доступным для большего круга налогоплательщиков из-за расширения списка допустимых поручителей.

Юристы ЮБ «АргументЬ» отмечают, поручитель характеризуется такими же требованиями по объему налоговой нагрузки, как и лицо, претендующее на заявительный порядок возмещения НДС.

УСН стала популярнее

Пользователи УСН уже два раза узнавали о новых лимитах на наступивший год. Последнюю редакцию закрепил ФЗ от 30.11.16 № 401‑ФЗ, зафиксировавший, что лимит стоимости основных средств не может превышать 150 млн рублей– для предпринимателей ограничений не имеется.

Лимиты по величине выручки заморожены до 2020 года. До этого времени перейти на УСН имеют возможность лишь организации и ИП, доход у которых за 9 месяцев года, предшествующего спецрежиму, не превысил 112,5 млн рублей. Для того, чтобы остаться на спецрежиме, нужно контролировать, чтобы выручка не превысила 150 млн рублей.

Крупный и средний бизнес получает большие возможности налогового планирования в связи с реформой.

Стоимость бюджетного кредитования станет выше

С 1 октября 2017 года возрастут пени по просрочке уплаты налога. За опоздание до 30 дней ставка не поменяется, а с 31 календарного дня юридические лица должны будут уплатить пени из расчета 1/150 ключевой ставки Банка России.

Новый расчет затронет недоимки, которые образовались с 1 октября 2017.

Юристы ЮБ «АргументЪ» отмечают, что если налог верно задекларировать, то за просрочку платежа штрафы взыскивать не могут, начисляются лишь пени, которые в настоящее время уплатить дешевле, нежели проценты по банковским кредитам. Так, долгосрочное бюджетное кредитование не будет столь выгодно.

Таким образом, 2017 г. принесет большое количество изменений в налоговой сфере. К каким последствиям приведут они и как повлияют на деятельность налогоплательщиков – покажет время.

Ссылки по теме: