Инспекторы видят в договорах об оказании услуг способ получить необоснованную налоговую выгоду и поэтому ищут в документах недочеты и нестыковки. В результате снимают расходы по налогу на прибыль, доначисляют НДС, выставляют пени и штрафы. Читая эту статью вы узнаете, на что нужно обратить свое внимание и как избежать претензий налоговой.
Чтобы избежать лишних вопросов во время проверки, в договоре нужно подробно описать порядок оказания услуг. Составьте документы так, чтобы из их содержания налоговикам и суду были ясны объемы, характер услуги и ее реальность. Укажите точные сроки, конкретный перечень действий исполнителя, их место, способ взаиморасчетов и определения цены, формы отчетных документов.
Если условия договора не совпадут с фактическими обстоятельствами, налоговики предъявят претензии. Когда составляете акт оказания услуг, перепроверьте предмет договора: он должен соответствовать тому, что указываете в акте. Например, если в договоре — «услуги клининга», а в акте — «услуга химчистки одежды», исполнение признают фиктивным.
Вопросы вызовут и нестандартные условия сделки. Например, особые формы расчетов и отсрочек платежей за оказание услуг могут расценить как свидетельство групповой согласованности операций без разумной деловой цели.
Когда привлекаете субисполнителя, инспекция проверит, получали ли согласие заказчика, особенно когда такое условие есть в договоре. Если заказчик не давал согласия, то налоговая будет настаивать на том, что сделка с субисполнителем фиктивная.
Хотя суды и указывают, что само по себе отсутствие письменного согласия не означает, что третье лицо в реальности не оказывало услуги, налоговики используют это обстоятельство в совокупности с другими и доначисляют налог.
Чтобы этого избежать, направьте заказчику уведомление о привлечении субисполнителя и получите письменное согласие. Иначе заказчик может указать, что всю работу по договору проводила ваша компания, а спорные контрагенты в ней не участвовали.
Такие свидетельства заказчика налоговики возьмут за основу для доначисления. Так, суды поддержали инспекцию, когда сотрудники заказчика указали, что вели коммуникацию только с сотрудниками своего контрагента.
Поскольку налоговые органы в первую очередь смотрят на реальность услуг, то они сопоставляют условия договора и фактические обстоятельства его исполнения.
Чтобы подготовиться к вопросам инспекции еще во время исполнения договора, соберите документы, которые подтвердят, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента.
Кроме того, просите у исполнителя отчеты об оказанных услугах, ведите с ним электронную переписку, при необходимости оформите его сотрудникам пропуска на территорию вашей компании.
Каждое действие фиксируйте так, чтобы можно было предъявить письменное доказательство. К акту оказания услуг приложите протокол согласования цены, отчет исполнителя и другие документы к договору.
Если заключали сразу несколько схожих договоров, то без таких документов суды признают, что сделки формальны и нельзя установить ни фактические объемы услуг, ни даже характер действий исполнителя.
Не сможете доказать реальность услуг, если у контрагента нет материальной базы, чтобы исполнить договор: особого оборудования, персонала. Такие компании признают «техническими» и доначислят налог.
Поэтому при проверке контрагента запросите у него информацию о численности сотрудников и о специальных средствах, если они нужны для исполнения, например, о грузовом транспорте при перевозке.
Суды не поддержали компанию, когда установили, что ее контрагент не мог оказать транспортные услуги, так как у него не было ни собственных средств, ни расходов на сторонних исполнителей, а реальное исполнение договоров производило физическое лицо, которое не уплачивает НДС.
Если у вас возникли трудности, подобные описанным в статье, мы сможем вам помочь в независимости от региона вашего местонахождения. Подобные споры — наш профиль. Мы работаем по всей России!
Любой удобный для вас способ связи в разделе «Контакты» или тут:
E.mail: info@pravo-rus.com
Тел:. (8452) 23-33-11, 23-44-88
Статья подготовлена с использованием материалов журнала «Корпоративный юрист»
Саратовская мэрия угрожает мусорному оператору АО "Ситиматик" прокурорской проверкой, и жители просят найти нового подрядчика.…
Саратовских судей хотят освободить от тройной нагрузки увеличением штата. Юристы считают, что цифровизация и обеспечение…
Из-за срывов сроков, фирма "Фракджет Строй" подала в суд на заказчика за то, что он…
Кем будут руководить новые организации, и какая область останется под контролем нынешнего министра транспорта Алексея…
Из-за срывов сроков, фирма "Фракджет Строй" подала в суд на заказчика за то, что он…
На нашем сайте вы можете ознакомиться с любыми юридическими материалами и использовать их в своей…