Как избежать штрафа за то, что не сообщили инспекции о контролируемой сделке
Если изменили пункт договора с взаимозависимым лицом, проверьте, было ли существенным или обязательным это условие. Если да — уведомляйте инспекцию о контролируемой сделке. Иначе компанию ждет штраф 100 тыс. руб., а также 40 процентов от суммы неуплаченного налога. Так на какие изменения договора обратят внимание налоговики.
О каких изменениях условий договора сообщать в налоговую
Перед тем как изменить договор, определите, будет ли изменение существенным или обязательным для этого вида договора. От этого зависит, признается ли сделка контролируемой. В отношении договора займа это могут быть следующие условия.
Заемщик обязан вернуть полученную сумму в срок или в течение 30 дней с момента, как заимодавец потребовал возврат суммы займа. Следовательно, для договора займа срок исполнения обязательств — обязательное условие. Продлевать или сокращать его срок — значит изменить гражданские права и обязанности сторон сделки. Это существенно изменяет договор, о чем нужно уведомить налоговую.
Часто стороны, которые договариваются о величине процентной ставки по договору, руководствуются текущей ситуацией на рынке финансирования и в конкретной отрасли. И не учитывают изменение курса валют или внешнеполитические ограничения, например, санкции, которые могут повлиять на исполнение обязательств.
Если процентная ставка изменится как в части размера процента, 03 так и в части вида ставки с фиксированной на плавающую, например, LIBOR фикс. % или MosPrime фикс.%, то ФНС может решить, что стороны меняют существенное условие. Это значит, сделку нужно включать в перечень контролируемых с 2012 года.
Объем заемных средств — необязательное условие, но оно может быть существенным, поскольку стороны закрепляют его в договоре. Условие, что заем предоставляется в определенной валюте, также не обязательно для исполнения. Но если стороны сделки закрепляют такое условие, хеджируя валютные риски, то новацию суммы займа могут признать существенным условием, о котором нужно уведомить налоговые органы.
Кроме того, чтобы провести ценовой анализ НК и определить сопоставимость условий финансовых сделок, например, договора займа с условиями контролируемых сделок, НК предусматривает сопоставление и валюты займа. Это подтверждает, что такое условие значимо для контролируемых сделок.
Минфин считает, что договор займа заключен с момента перечисления денежных средств. А значит, каждый транш нужно классифицировать и учитывать, как возникающее новое обязательство.
Когда изменяете порядок предоставления денежных средств, например, меняете единовременное перечисление средств на транши, имейте в виду, что это могут классифицировать как новую контролируемую сделку с даты перечисления денежных средств.
К договорным условиям, изменение которых могут выявить в ходе налоговой проверки и классифицировать как новую сделку, можно отнести много других. Например, когда изменяют обеспечительные меры: вносят условие о гарантийном обеспечении или исключают его; либо вносят условие о целевом назначении денежных средств.
Таким образом, юристы ЮБ «АргументЪ» рекомендуют уделять особо пристальное внимание нюансам договорной работы, и напоминают, что всегда готовы оказать профессиональную помощь в анализе и составлении любых договоров.
